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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：調(diào)整分錄（1.1）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，備考就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
某稅務(wù)師于2016年12月對企業(yè)2016年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，2015年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。
A、借：其他應(yīng)付款23400
貸：以前年度損益調(diào)整23400
B、借：其他應(yīng)付款23400
貸：利潤分配——未分配利潤23400
C、借：其他應(yīng)付款23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入23400
D、借：其他應(yīng)付款23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400
【正確答案】D
【答案解析】啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費稅。調(diào)整會計分錄為：
借：其他應(yīng)付款23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400
稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2018-01-01）
稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2018-01-01）
稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練（2018-01-01）
稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2018-01-01）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2018-01-01
糾錯責(zé)任編輯：文文
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