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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（2023.09.18）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2023/09/18 09:08:52　字體：大 小

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單選題

2021年6月10日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的固定資產(chǎn)，支付價(jià)款420萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，無(wú)殘值，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。按照稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用平均年限法按4年計(jì)提折舊。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則2021年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。

A、3.75 

B、4.375 

C、6 

D、1.875 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
2021年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝420－420×6/21×6/12＝360（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝420－420/4×6/12＝367.5（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝（367.5－360）×25％＝1.875（萬(wàn)元）。

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