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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：對當期、對以前年度錯賬的調賬方法（2023.11.30）
常說“堅持就是勝利”，可是真正能做到“堅持”的人很少，最后取得”勝利“的人更少！稅務師《涉稅服務實務》每日一練幫你養(yǎng)成好習慣，愿你最后是取得勝利的”少數人“！
單選題
2023年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2022年度增值稅納稅審核時，發(fā)現2022年12月有一筆業(yè)務如下： 借：銀行存款 100000 貸：營業(yè)外收入 100000 經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定該納稅人2022年決算報表已經編制完成，稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（?。?。
A、借：以前年度損益調整13000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000
B、借：以前年度損益調整16000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16000
C、借：以前年度損益調整13793.10 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13793.10
D、借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－11504.42 貸：以前年度損益調整 －11504.42
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
對增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應沖減成本，依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。
因此，本題應沖減的進項稅額的數額＝100000÷（1＋13％）×13％＝11504.42（元）。
正確的分錄為：
借：銀行存款 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－11504.42
貸：主營業(yè)務成本 88495.58
因此調整分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－11504.42
貸：以前年度損益調整 －11504. 42
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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