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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（01.09）
為了看到以后的美麗風(fēng)景，現(xiàn)在付出的一切都是值得的！所以不要退縮，昂首、大步地向前吧，希望稅務(wù)師《稅法一》的每日一練能助你一臂之力！
單選題
（2021年）關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（?。?/p>
A、受托方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅
B、納稅人委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費(fèi)稅
C、委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本
D、委托方提供原材料的成本是委托方購進(jìn)材料時(shí)支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
選項(xiàng)A，受托方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再征收消費(fèi)稅，但以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，則應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項(xiàng)D，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。【點(diǎn)評(píng)】本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。
委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則
1.受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶）的，委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
2.受托方不是個(gè)人的，應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
3.代收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類售價(jià)計(jì)算；無同類價(jià)的按組價(jià)計(jì)算代收消費(fèi)稅。
4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款；但消費(fèi)稅仍由委托方補(bǔ)交。
5.委托方補(bǔ)交稅款時(shí)，如收回消費(fèi)品已經(jīng)銷售的，按銷售額計(jì)稅；未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按組價(jià)計(jì)稅。
6.收回的已代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，直接出售的不再計(jì)征消費(fèi)稅。
【提示1】以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
【提示2】是否加價(jià)出售，應(yīng)注意配比原則，將售價(jià)與銷售部分對(duì)應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。
7.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，部分情形有抵稅規(guī)則。
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