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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算(01.09)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2024/01/09 09:14:42 字體:

為了看到以后的美麗風(fēng)景,現(xiàn)在付出的一切都是值得的!所以不要退縮,昂首、大步地向前吧,希望稅務(wù)師《稅法一》的每日一練能助你一臂之力!

單選題

(2021年)關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理,下列說法正確的是(?。?/p>

A、受托方代收代繳消費(fèi)稅后,委托方收回已稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的,不再征收消費(fèi)稅 

B、納稅人委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費(fèi)稅 

C、委托方提供原材料,但未提供材料成本的,由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本 

D、委托方提供原材料的成本是委托方購進(jìn)材料時(shí)支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
選項(xiàng)A,受托方代收代繳消費(fèi)稅后,委托方收回已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不再征收消費(fèi)稅,但以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,則應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人,必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本;選項(xiàng)D,根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。
委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則
1.受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶)的,委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
2.受托方不是個(gè)人的,應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
3.代收消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)按受托方同類售價(jià)計(jì)算;無同類價(jià)的按組價(jià)計(jì)算代收消費(fèi)稅。
4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款;但消費(fèi)稅仍由委托方補(bǔ)交。
5.委托方補(bǔ)交稅款時(shí),如收回消費(fèi)品已經(jīng)銷售的,按銷售額計(jì)稅;未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按組價(jià)計(jì)稅。
6.收回的已代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品,直接出售的不再計(jì)征消費(fèi)稅。
【提示1】以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
【提示2】是否加價(jià)出售,應(yīng)注意配比原則,將售價(jià)與銷售部分對(duì)應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。
7.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,部分情形有抵稅規(guī)則。

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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