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【專家錯題點評】注冊稅務師稅法二每日一練：企業(yè)關(guān)聯(lián)債資
2015年3月31日注冊稅務師考試《稅法二》每日一練錯題點評
共有 105人參與本題測試，正確率 29.72%
多選題
企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有（ ）。
A. 企業(yè)償債能力和舉債能力分析
B. 企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析
C. 企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資變動情況說明
D. 關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況
E. 在關(guān)聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷售收入和對應的銷售成本
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應準備、保存、并按稅務機關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
?。?）企業(yè)償債能力和舉債能力分析；
?。?）企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；
?。?）企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明；
（4）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況；
（5）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；
?。?）企業(yè)提供的抵押品情況及條件；
?。?）擔保人狀況及擔保條件；
?。?）同類同期貸款的利率情況及融資條件；
?。?）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；
?。?0）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
點評：本題正確率為27.13%。本題考察的是企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出扣除需要報送的資料，有點實務。不是考試重點，大家可以通過這個題目對這個問題有個印象。加油！
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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