稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅納稅義務(wù)（12.28）

選項(xiàng)B，納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)。有關(guān)總結(jié)如下：（1）納稅地點(diǎn)①固定業(yè)戶(hù)：在機(jī)構(gòu)所在地納稅；總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別納稅。經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。②非固定業(yè)戶(hù)：在銷(xiāo)售地、勞務(wù)發(fā)生地和行為發(fā)生地納稅，否則，在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征。③其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地申報(bào)納稅。④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（2）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅≠發(fā)貨≠開(kāi)票≠收錢(qián)≠會(huì)計(jì)收入確認(rèn)先開(kāi)發(fā)票的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為開(kāi)發(fā)票當(dāng)天。①采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬，但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。②采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。③采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。|④采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。⑤委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180日的當(dāng)天。⑥銷(xiāo)售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。⑦納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物以外的視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。⑧納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。