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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業(yè)所得稅（2021.07.31）
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單選題
某電器公司2020年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設有分支機構(gòu)。日本分支機構(gòu)當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定的稅率為20％），轉(zhuǎn)讓商標權(quán)所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30％）；美國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30％），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20％）。該企業(yè)選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，該公司當年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000（萬元） 日本分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元） 日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），實際可以扣除380萬元。 美國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元） 美國扣除限額＝400×25％＝100（萬元），實際可以扣除100萬元。 全年應納稅額＝35000×25％－380－100＝8270（萬元） 第二種方法：境內(nèi)外所得分開計算 日本分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元） 日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），需要補稅20萬元 美國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元） 美國扣除限額＝400×25％＝100（萬元），不需要補稅 該企業(yè)當年境內(nèi)應納稅額＝33000×25%=8250（萬元） 境內(nèi)外所得一共需要補稅8270萬元。 
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