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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練:消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算(2022.10.11)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/10/11 09:05:49 字體:

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單選題

某卷煙廠(一般納稅人)2021年6月外購煙絲一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8萬元,本月領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月銷售甲類卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱,取得不含稅收入197萬元,該卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

A、86.8 

B、89.6 

C、95.85 

D、110.62 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
甲類卷煙適用56%的從價稅,定額稅為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅中可以扣除生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲的已納消費(fèi)稅。本月應(yīng)納消費(fèi)稅=197×56%+20×150÷10000-8÷13%×30%×80%=95.85(萬元)。

【提示】消費(fèi)稅的抵減按實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用來抵扣;題目告知增值稅專用發(fā)票稅款為8萬元,8÷13%計算出不含稅價款;再乘以煙絲消費(fèi)稅稅率30%,計算出總的消費(fèi)稅稅款;再根據(jù)領(lǐng)用了80%,乘以80%;計算出可抵扣的消費(fèi)稅。

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