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稅務(wù)師《稅法一》每日一練:應(yīng)納稅額的計(jì)算(2023.03.13)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/03/13 10:09:14 字體:

2022年稅務(wù)師考試就在不遠(yuǎn)處啦,勝利已經(jīng)在向我們招手,這時(shí)可千萬不能放棄啊!快來做稅務(wù)師《稅法一》每日一練!

單選題

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元。從一般納稅人處購進(jìn)辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額60萬元;該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅( )萬元。

A、42.20 

B、60.68 

C、65.83 

D、71.68 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
應(yīng)納增值稅=500×13%-60×13%=57.20(萬元),實(shí)際稅負(fù)=57.20÷500=11.44%。超過實(shí)際稅負(fù)3%的部分=11.44%-3%=8.44%,應(yīng)退增值稅=500×8.44%=42.20(萬元)。

【點(diǎn)評】本題考查的是增值稅即征即退的規(guī)定。軟件產(chǎn)品即征即退政策:

1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按稅率13%征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
2)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策;其中,本地化改造不包括單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理。

3)軟件產(chǎn)品(含嵌入式軟件)增值稅即征即退稅額計(jì)算方法:
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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