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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納稅額的計(jì)算（2023.03.13）
2022年稅務(wù)師考試就在不遠(yuǎn)處啦，勝利已經(jīng)在向我們招手，這時(shí)可千萬不能放棄啊！快來做稅務(wù)師《稅法一》每日一練！
單選題
某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元。從一般納稅人處購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（ ）萬元。
A、42.20
B、60.68
C、65.83
D、71.68
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
應(yīng)納增值稅＝500×13%－60×13%＝57.20（萬元），實(shí)際稅負(fù)＝57.20÷500＝11.44%。超過實(shí)際稅負(fù)3%的部分＝11.44%-3%=8.44%，應(yīng)退增值稅＝500×8.44%＝42.20（萬元）。【點(diǎn)評】本題考查的是增值稅即征即退的規(guī)定。軟件產(chǎn)品即征即退政策：
（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按稅率13%征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
（2）將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理。
（3）軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件）增值稅即征即退稅額計(jì)算方法：
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3％
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（03.13）
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稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》（03.13）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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