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稅務(wù)師《稅法二》每日一練:個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除(2023.04.28)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/04/28 09:04:58 字體:

掌握知識(shí)的方法之一就是做題!網(wǎng)校為同學(xué)們準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法二》每日一練,幫助大家養(yǎng)成做題的習(xí)慣,循序漸進(jìn)、輕松備考,不做無用功!

單選題

(2020年)張某兄妹2人均為居民個(gè)人,父母均年滿60周歲。同時(shí)張某還贍養(yǎng)其祖父母,2022年張某綜合所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí),最多可以扣除的金額是( )元。

A、6000 

B、12000 

C、24000 

D、18000 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
非獨(dú)生子女,贍養(yǎng)老人支出最多扣除不超過1000元/月,一年最多12000元。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

項(xiàng)目

扣除金額

扣除規(guī)則詳解

子女教育

每個(gè)子女每月1000

1.包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育。

學(xué)前教育:年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育;

學(xué)歷教育:義務(wù)教育(小學(xué)、初中)+高中階段教育(普高、中職、技工)+高等教育(大專、大本、碩士、博士)

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

【提示1】不包括3歲前以及博士后教育階段。

【提示2】子女在境外接受教育的,符合扣除條件也可扣。

【提示3】納稅人有多個(gè)符合條件的子女可扣除多份。

繼續(xù)教育


每月400元;

1.納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。

當(dāng)年3600

 

 

 

2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。

3.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。

【提示1】父母扣除情形下,按“子女教育”每月定額扣除1000元。

【提示2】當(dāng)年取得多個(gè)證書也只能扣一個(gè)3600元。

住房貸款利息

每月1000

1.納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月(20年)。

【提示】首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的貸款。

2.經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

3.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

住房租金

每月1500元或1100元或800

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
1)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
2)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
【提示1】納稅人及其配偶在主要工作城市有住房的,不能扣住房租金。
【提示2】納稅人無任職受雇單位的,主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
【提示3】夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。不同的,符合條件的雙方均可扣除。
【提示4】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

贍養(yǎng)老人

每月2000元或分?jǐn)偤蟮念~度

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
1.
納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
2.
納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?span lang="EN-US">2000
元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂<s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
3.
被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
【提示1】一名被贍養(yǎng)人年滿60歲就可以享受此項(xiàng)扣除。
【提示2】贍養(yǎng)多名老人的也只能扣一份費(fèi)用;但子女教育費(fèi)用有多名子女的可扣多份。

大病醫(yī)療

超過15000元的部分,在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

1.在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
2.
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
【提示】納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

3歲以下嬰幼兒照護(hù)

按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月。

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稅務(wù)師:每日一練《稅法一》(04.28)

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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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