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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)（2023.06.10）
不度過寒冬，怎么能看見春暖花開？備考稅務(wù)師是艱辛的，但堅持到最后一定是值得的！來做做稅務(wù)師《稅法二》每日一練，慢慢變得強大、變得更好！
單選題
（2019年）2022年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（?。┤f元。
A、4200
B、4500
C、4700
D、5000
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，按銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價，孰高確認(rèn)。本題中最高價是5000萬元，所以房地產(chǎn)公司應(yīng)稅收入是5000萬元。【點評】本題考查房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)。企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn):
（1）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 | |||
（2）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 | |||
（3）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn) | |||
（4）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | ①采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn) | ||
②采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 按銷售合同或協(xié)議中約定的價格與買斷價格，孰高確認(rèn)，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)； | ||
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議 | ||||
受托方與購買方簽訂銷售合同 | 應(yīng)按買斷價格于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn) | |||
③采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的 | 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 | 按銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價，孰高確認(rèn)，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)； | ||
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議 | ||||
受托方與購買方簽訂銷售合同 | 應(yīng)按基價＋分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn) | |||
④采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的， | A.包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述第①至③項規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)； | |||
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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