四大事務(wù)所中國(guó)成員所將何去何從

一位美國(guó)法官做出了裁決，對(duì)全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的成員所加以處罰，此舉在進(jìn)一步迫使美國(guó)和中國(guó)做出一個(gè)艱難的抉擇。

現(xiàn)在的問(wèn)題是，中美能否就美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)在多大程度上監(jiān)督中國(guó)公司的問(wèn)題達(dá)成一致，以及中國(guó)公司是否至終會(huì)被禁止在美國(guó)市場(chǎng)上市。

美國(guó)證券交易委員會(huì)（Securities and Exchange Commission，簡(jiǎn)稱SEC）的行政法法官埃利奧特（Cameron Elliot）周三裁定，暫停全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的成員所審計(jì)美國(guó)上市公司六個(gè)月。但這一裁決不會(huì)立即對(duì)這些成員所及其審計(jì)的公司構(gòu)成打擊。該法官之所以做出上述裁決，是因?yàn)檫@些成員所此前拒絕向SEC提供有關(guān)部分中國(guó)客戶的審計(jì)文件以協(xié)助SEC對(duì)這些公司涉嫌造假的調(diào)查。

這些中國(guó)成員所稱，它們不能與SEC合作，因?yàn)橹袊?guó)嚴(yán)格的法律禁止它們這么做。

暫停審計(jì)資格可能會(huì)影響多家中國(guó)公司和一些在中國(guó)有大量業(yè)務(wù)的美國(guó)跨國(guó)公司的審計(jì)工作，但影響不會(huì)很快產(chǎn)生。這一裁決或許在幾個(gè)月甚至幾年內(nèi)都不會(huì)生效。在裁決生效前，這些中國(guó)成員所有21天的時(shí)間就該裁決向SEC自身提起上訴，這些成員所也已表示打算這么做。

SEC可以支持、推翻或修改埃利奧特的裁決，或者將此案發(fā)回給埃利奧特做進(jìn)一步審理。這些中國(guó)成員所還可以就SEC再次做出的裁決向華盛頓的上訴法院（Court of Appeals）上訴。

不過(guò)，盡管裁決生效的時(shí)間可能會(huì)推遲，但會(huì)計(jì)行業(yè)專家表示，該裁決進(jìn)一步迫使中美去至終化解一個(gè)大范圍的、根本的爭(zhēng)端：美國(guó)希望對(duì)在美上市中國(guó)公司進(jìn)行監(jiān)管和調(diào)查，但中國(guó)對(duì)此設(shè)置了一些門(mén)檻，尤其是涉及到給這些中國(guó)公司做審計(jì)的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)的成員所）的問(wèn)題上。四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指普華永道（PriceWaterhouseCoopers）、德勤會(huì)計(jì)師行（Deloitte Touche Tohmatsu）、畢馬威會(huì)計(jì)事務(wù)所（KPMG）和安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Ernst &Young）。

在SEC對(duì)本案提起訴訟后，中美曾達(dá)成了一項(xiàng)協(xié)議，美方根據(jù)該協(xié)議能夠獲取他們想得到一些文件。不過(guò)，這并不足以讓埃利奧特感到滿意。埃利奧特表示，SEC應(yīng)該有權(quán)依照法律允許的任何方式尋求獲取文件。

上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所稱這一裁決“令人遺憾”，并表示在上訴過(guò)程中會(huì)繼續(xù)給客戶提供服務(wù)，不會(huì)中斷。

專家們指出，到倒計(jì)時(shí)只有兩條路：一是美中兩國(guó)必須拿出某種允許美國(guó)加強(qiáng)對(duì)在美交易中國(guó)公司監(jiān)管的長(zhǎng)久解決方案，既能夠滿足美國(guó)方面的要求，也能被中國(guó)接受；二是如果雙方無(wú)法達(dá)成協(xié)議，那么至符合邏輯的結(jié)果是，這些公司會(huì)找不到任何按照美國(guó)規(guī)矩辦事的審計(jì)方來(lái)為自己服務(wù)，因此這些公司至終將不得不從美國(guó)市場(chǎng)摘牌。

田納西大學(xué)（University of Tennessee）會(huì)計(jì)學(xué)教授卡賽羅（Joseph Carcello）稱，這是一個(gè)非常、非常難解決的問(wèn)題，他認(rèn)為至終會(huì)產(chǎn)生一個(gè)全球性解決方案。

密切追蹤中國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域問(wèn)題的獨(dú)立顧問(wèn)奧奎斯特（Fredrik Oqvist）稱，四大會(huì)計(jì)事務(wù)所的中國(guó)成員所正對(duì)法官的裁決提起上訴，寄希望于美中之間能達(dá)成協(xié)議把問(wèn)題解決掉。

在這些中國(guó)成員所拒絕向SEC移交客戶的審計(jì)文件后，SEC于2012年12月對(duì)這些公司提起了行政訴訟。中國(guó)成員所辯稱，他們現(xiàn)在是進(jìn)退兩難，無(wú)法遵守美國(guó)有關(guān)與SEC合作的法律，因?yàn)楦鶕?jù)中國(guó)的法律，這些中國(guó)公司的信息類似于“國(guó)家機(jī)密”，透露這些信息會(huì)受到中國(guó)法律的處罰。

埃利奧特112頁(yè)的判決書(shū)完全對(duì)SEC有利，并對(duì)四大會(huì)計(jì)事務(wù)所的中國(guó)成員所進(jìn)行了譴責(zé)，稱它們不能為自己陷入的困境責(zé)怪任何人，責(zé)任在于它們自己。埃利奧特稱，這些公司在中國(guó)建立業(yè)務(wù)時(shí)就知道可能被要求與SEC合作，并且這可能受到中國(guó)法律干涉，現(xiàn)在卻抱怨說(shuō)自己應(yīng)該被免除法律責(zé)任，并以開(kāi)展業(yè)務(wù)所投入的資金和精力作為理由。

埃利奧特還說(shuō)，這種行為無(wú)法表明誠(chéng)意，實(shí)際上正好和誠(chéng)意相反，表明這些公司并不覺(jué)得慚愧。

判決暫不生效對(duì)這些公司有利，它們至少還可以在不受干擾的情況下完成手頭的審計(jì)工作；財(cái)政年度截止于去年12月31日的公司的年度審計(jì)工作目前正在進(jìn)行。北京大學(xué)（Peking University）光華管理學(xué)院（Guanghua School of Management）教授吉利斯（Paul Gillis）表示，相關(guān)裁決不會(huì)對(duì)目前的審計(jì)窗口產(chǎn)生影響，這會(huì)令中國(guó)成員所的損失至小化。

此外，中國(guó)也還沒(méi)有允許美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（Public Company Accounting Oversight Board）對(duì)位于中國(guó)的審計(jì)公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和是否遵循美國(guó)相關(guān)規(guī)定的審查。除了位于中國(guó)的審計(jì)公司之外，該委員會(huì)還對(duì)其他向在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)的公司進(jìn)行同樣的審查。美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)負(fù)責(zé)美國(guó)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管，該委員會(huì)的一名發(fā)言人周四對(duì)此不予置評(píng)。