實務(wù)熱點你問我答之小微企業(yè)篇（八）

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報時如何填報減免稅呢？

答：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，納稅申報表的填報具體規(guī)則如下：

（一）預(yù)繳申報

1.查賬征收企業(yè)

上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預(yù)繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A類）》第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次，減免稅額計算方法為：

（1）上年度應(yīng)納稅所得在10萬元以下的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*15% ，實際利潤額累計金額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*5%。

（2）上年度應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*5%。

2、定率征收企業(yè)

上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預(yù)繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（B類）》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計算方法為：

（1）上年度應(yīng)納稅所得10萬元以下的，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第6行）小于等于10萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ，申報時應(yīng)納稅所得額（第6行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%；按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ，申報時應(yīng)納稅所得額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%。

（2）上年度應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元的，按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第6行）小于等于30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%；按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的，申報時應(yīng)納稅所得額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%。

（二）匯算清繳

查賬征收和核定征收企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填寫《稅收優(yōu)惠明細表》（企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表，其中查賬征收企業(yè)為附表五、核定征收企業(yè)為附表一）第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”（取整數(shù)）、46行“資產(chǎn)總額”（單位為元，保留小數(shù)點兩位）、47行“所屬行業(yè)”（填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”），符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。

減免稅額計算方法：1、應(yīng)納稅所得在10萬元（含）以下的，減免稅額=應(yīng)納稅所得*15%.2、應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元（含）的，減免稅額=應(yīng)納稅所得*5%。

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