《初級會計實務(wù)》高頻考點及試題回顧：應(yīng)交增值稅

2020年初級會計考試報名時間為2019年11月1日-11月30日，新版教材和考試大綱預(yù)計會在12月份發(fā)布，在沒有正式發(fā)布之前，各位準(zhǔn)備參加2020年初級會計考試的小伙伴，正處于緊張的備考階段，備考階段對于考生來說，最經(jīng)常遇到的問題就是知識點的遺忘，想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里，小編建議對知識點進行反復(fù)記憶。

高頻考點搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧！

高頻考點：

應(yīng)交增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.增值稅的征稅范圍

①銷售貨物；

②提供加工修理修配勞務(wù)；

③提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)；

④銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

⑤進口貨物。

2.增值稅進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

（1）一般納稅企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，產(chǎn)生的增值稅即為進項稅額。

①一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無形資產(chǎn)

借：在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購進貨物等發(fā)生的退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會計分錄。

②一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

借：固定資產(chǎn)、在建工程

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【按當(dāng)期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】

　　　　　　——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【增值稅的40％】

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

（2）發(fā)生以下情形時，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出：

①企業(yè)已單獨確認(rèn)進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等

②發(fā)生非正常損失。

3.視同銷售

企業(yè)的有些交易和事項從會計角度不屬于銷售行為，不能確認(rèn)為銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計算應(yīng)交增值稅。

以下事項屬于視同銷售行為：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；

（8）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（9）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（10）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

試題回顧：

多選題

（2018·多選題）下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有（　）。

A.已單獨確認(rèn)進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目

B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

C.已單獨確認(rèn)進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目

D企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目