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CMA知識點：管理內(nèi)控的三道防線
對于很多機構(gòu)來說，制定管理內(nèi)部控制的專業(yè)人員并不容易。有效的內(nèi)控會幫助企業(yè)系統(tǒng)、有效地規(guī)避風(fēng)險。盡管美國反虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會（COSO）提出的內(nèi)控原則能夠幫助企業(yè)管理風(fēng)險，但是卻不能幫助企業(yè)確定將由什么人承擔(dān)內(nèi)控的工作。
對該內(nèi)控原則的實施可以幫助減少管理中的分歧，和工作上的重復(fù)作業(yè)，并規(guī)定負(fù)責(zé)管理內(nèi)控和風(fēng)險管理的三類人群，即管理內(nèi)控的三道防線。這三類人群為：
擁有并管理風(fēng)險和內(nèi)控（操作管理）的人員。
監(jiān)管風(fēng)險并且控制以作管理的支撐的人員。
為董事會和高級管理人員提供風(fēng)險和控制管理高效的獨立性保證的人員。
一個全球調(diào)查結(jié)果顯示56%的機構(gòu)都在使用這個原則，并認(rèn)為內(nèi)審的職責(zé)就在于這三道防線。然而20%的被調(diào)查者卻并不熟悉這個原則（其中43%來自東南亞國家）。
不同的企業(yè)都會基于這三類人群都有不同的職能：
高級管理人員和董事會理事需要確保管理、風(fēng)險管理和控制步驟的效率。
每個企業(yè)在不同程度上都需要這三類人群。
三道防線的工作人員需要有明確的職責(zé)。
三道防線之間的合作和信息交流可以有效幫助企業(yè)提升效率、避免重復(fù)作業(yè)、確保風(fēng)險被有效地表達出來。
三道防線之間的合作和結(jié)合不可以有損效率。
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