2019高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析：內(nèi)部控制

根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的A公司組織人員對2013年度內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，并聘用甲會計師事務(wù)所對2013年度內(nèi)部控制的有效性實施審計。2014年3月4日，A公司召開董事會會議，就對外披露2013年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進(jìn)行專題研究，形成以下決議：

（1）關(guān)于內(nèi)部控制自我評價和審計的責(zé)任認(rèn)定。內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會的自我評價，公司董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)；甲會計師事務(wù)所對A公司內(nèi)部控制的有效性實施審計，對內(nèi)部控制審計報告的真實性負(fù)責(zé)。A公司董事會認(rèn)為內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計不能由同一家會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，所以決定聘用另外一家會計師事務(wù)所對A公司2013年的財務(wù)報表實施審計。

（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的方案。A公司授權(quán)內(nèi)審部門為內(nèi)部控制評價部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的組織實施工作。由內(nèi)審部門制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價方案，對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價，內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。

（3）關(guān)于內(nèi)部控制評價的方法。A公司在開展內(nèi)部控制檢查評價工作的過程中，主要運(yùn)用個別訪談、專題討論、穿行測試以及比較分析的方法，廣泛收集本公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告是內(nèi)部控制評價工作的結(jié)論性成果，內(nèi)部審計部門在搜集整理各種相關(guān)資料之后，根據(jù)這些資料撰寫評價報告，最終上報董事會審核、股東大會審批后確定。2013年年度內(nèi)部控制評價報告以12月31日作為基準(zhǔn)日，董事會決定內(nèi)部控制評價報告于3月15日報出，按照規(guī)定報送財政等監(jiān)管部門，接受政府的監(jiān)督檢查。

（5）關(guān)于內(nèi)部控制審計。公司審計委員會聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的甲會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性實施審計。內(nèi)部控制審計的重點是審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。

【要求】

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（5）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由？