《高級會計實務(wù)》案例分析：企業(yè)風(fēng)險管理體系和建立

【案例分析題·2018】（本題10分）

甲公司建立了風(fēng)險管理體系，并制定了風(fēng)險管理手冊，手冊中的部分規(guī)定如下：

（1）企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念，且必須通過書面政策表述。

（2）風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)由董事會、管理層、審計委員會、風(fēng)險管理委員會、各個業(yè)務(wù)部門、專業(yè)風(fēng)險管理人員和企業(yè)員工組成。其中，董事會是風(fēng)險管理的第一道防線。

（3）風(fēng)險管理策略是風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。建立風(fēng)險管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險度量模型。每一項重要的風(fēng)險均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險度量模型，對所采取的風(fēng)險度量取得共識，并在整個企業(yè)統(tǒng)一使用該模型。

要求：

<1>逐項判斷手冊中的規(guī)定是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處并說明理由。

<2>簡述企業(yè)建立風(fēng)險管理體系至少應(yīng)包括哪些方面。

【參考答案】

<1>（1）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：必須通過書面政策表述。

理由：風(fēng)險管理理念可通過企業(yè)各種口頭或書面政策表述。

（2）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：董事會是風(fēng)險管理的第一道防線。

理由：企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門、管理層構(gòu)成了風(fēng)險管理的第一道防線；董事會構(gòu)成了風(fēng)險管理的第三道防線。

（3）存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：每一項重要的風(fēng)險均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險度量模型，對所采取的風(fēng)險度量取得共識，并在整個企業(yè)統(tǒng)一使用該模型。

理由：每一項重要的風(fēng)險均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險度量模型，對所采取的風(fēng)險度量取得共識；但不一定在整個企業(yè)使用唯一的風(fēng)險度量模型，允許對不同的風(fēng)險采取不同的度量方法。

<2> 企業(yè)建立風(fēng)險管理體系至少應(yīng)包括：

（1）風(fēng)險管理理念和組織職能體系；

（2）風(fēng)險管理策略；

（3）風(fēng)險管理基本流程及文本記錄和報告；

（4）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)；

（5）風(fēng)險管理文化培訓(xùn)。

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