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2017高級會計(jì)師考試案例分析題：企業(yè)預(yù)算管理
2017年高級會計(jì)師考試于9月10日舉行，為了幫助參加2017年高級會計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家整理了部分案例分析題，大家可以在學(xué)習(xí)課程后進(jìn)行練習(xí)測試。以下是高級會計(jì)師考試案例分析題“企業(yè)預(yù)算管理”相關(guān)練習(xí)。
高級會計(jì)師案例分析題：企業(yè)預(yù)算管理
丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險(xiǎn)、電子設(shè)備制造等業(yè)務(wù)。2014年11月5日，丙公司召開2015年度預(yù)算工作會議，就明年的預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤等問題進(jìn)行了專題研究。會議要點(diǎn)如下：
預(yù)算管理分工方面。預(yù)算管理委員會是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
目標(biāo)利潤方面。丙公司2014年實(shí)際投資資本平均總額為25000萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃2015年初追加5000萬元營運(yùn)資本，公司核定的投資資本回報(bào)率為20%。
預(yù)算控制方面。預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，各個職能部門負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行一段時間之后，及時地分析預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。在預(yù)算控制過程中，首先確定控制標(biāo)準(zhǔn)，然后計(jì)量實(shí)際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。
要求：
1.指出丙公司的預(yù)算管理組織體系構(gòu)成。
2.指出丙公司預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
3.依據(jù)目標(biāo)利潤規(guī)劃方法，計(jì)算丙公司的目標(biāo)利潤。
4.指出預(yù)算控制過程中應(yīng)遵循的原則。
【正確答案】
1.丙公司是大型國有上市公司，其預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位等。（p140）
2.不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報(bào)告。公司預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)的。（p140）
3.目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率＝（25000＋5000）×20%＝6000（萬元）（p148）
4.預(yù)算控制應(yīng)遵循的原則包括：
①加強(qiáng)過程控制；
②突出管理重點(diǎn)；
③剛性控制與柔性控制相結(jié)合；
④業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。（p172）
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（2017年1月7日更新）
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