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高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)層面控制(三)
為了讓2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考生更好地備考，掌握更多知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)層面控制，高會(huì)考生們可以多多學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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（三）資產(chǎn)管理
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資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理流程應(yīng)當(dāng)貫穿各類(lèi)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)“從進(jìn)入到退出”全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)。
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1.資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)
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（1）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。
（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。 （3）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 |
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2.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
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（1）規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法；
（2）加強(qiáng)存貨的日常保管工作，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨； （3）明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)； （4）確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)； （5）詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到賬實(shí)相符，并定期與有關(guān)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)； （6）建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告。 |
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3.固定資產(chǎn)管理控制關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施
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（1）制定固定資產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片；
（2）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃，定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，消除安全隱患； （3）強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度； （4）加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，淘汰落后設(shè)備； （5）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等； （6）建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查； （7）加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。 |
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4.無(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
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（1）分類(lèi)制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用；
（2）加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，梳理各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)； （3）定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新； （4）加強(qiáng)品牌建設(shè)，加強(qiáng)聲譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等打造主業(yè)品牌。 |
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糾錯(cuò)責(zé)任編輯：小蘇
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