工資未發(fā)先報個稅是否可行？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/06/05 11:18:40　　字體：大小

有些類型的企業(yè)，他們經(jīng)常會出現(xiàn)把幾個月的工資一次性發(fā)完的情況，這個時候很多HR都會按月把個稅算出來，然后給職工申報了。這種情況本質(zhì)上講就是工資未發(fā)，個稅先申報了。那么這種行為是否合法呢？近期，稅務(wù)總局對這一問題給出了明確答復(fù)。

工資未發(fā)先報個稅是否可行？

根據(jù)文件規(guī)定，工資薪金所得以實(shí)際發(fā)放工資時取得的收入為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金進(jìn)行稅款的計(jì)算，并在規(guī)定的申報期內(nèi)進(jìn)行稅款申報。

另外，您在通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端查詢本人的收入納稅記錄時，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）規(guī)定，第六條

個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……第二十四條扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項(xiàng)記載備查。前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定，……附件：

個人所得稅稅率表及預(yù)扣率表……第六條扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。

三、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）規(guī)定，第二十五條

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財(cái)務(wù)會計(jì)報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

理論上，工資有所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期。而個人所得稅申報時所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報期，與工資所屬期無關(guān)。

工資發(fā)放期是指工資實(shí)際發(fā)放的日期，按照個人所得稅法的規(guī)定，工資實(shí)際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應(yīng)的申報期。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算，在稅法規(guī)定的稅款申報期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報。

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