與“房”相關的增值稅熱點問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/08/28 15:25:10　　字體：大小

吃穿住行乃是自古以來人們生存的基本，今天小編就帶大家來了解幾個與“房”相關的增值稅熱點問題，一定有你需要的，快來看看吧。

一、問：租入房屋進行裝修取得的進項稅額是否要比照不動產(chǎn)的規(guī)定進行分期抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

因此，租入房屋的裝修費用不屬于政策規(guī)定不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的情況，不需要分期抵扣。

二、問：房地產(chǎn)企業(yè)采取預收款方式銷售房地產(chǎn)項目，收取預收款時應當在機構地還是項目地國稅機關預繳稅款？應當開具何種票據(jù)？

答：根據(jù)國家稅務總局2016年第18號公告第十條和第十二條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。按照總局有關會議精神，“主管國稅機關”為房地產(chǎn)項目地主管國稅機關。

三、問：銷售房地產(chǎn)項目納稅義務時間如何確認？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2016年36號文件）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

根據(jù)房地產(chǎn)項目銷售特點，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。具體交房時間以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，按實際交房時間為準。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目納稅義務發(fā)生之前收取的款項應作為預收款，按照規(guī)定預繳增值稅。

四、問：企業(yè)銷售其購買的房屋，但購房發(fā)票發(fā)生丟失，增值稅是否可以差額計算？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第73號）第一條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。

第二條規(guī)定，納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：

(一)2016年4月30日及以前繳納契稅的

增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)-契稅計稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%

(二)2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

以上就是小編為大家搜集整理的幾個增值稅熱點問題，你是否都GET了呢？如果你還有不懂之處，或者在工作生活中還有別的財稅問題讓你疑惑不解，正保會計網(wǎng)校愿為您解憂，我們提供專業(yè)的服務與教學，只為打造更成功的財稅人士，實操咨詢就業(yè)一體化訓練營中總有一款適合你，快來點擊咨詢吧>>

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