增值稅期末留抵退稅，城建稅如何計算？

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/10 15:31:40　　字體：大小

城建稅法

9月1日正式實施

2020年8月11日，十三屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》，自2021年9月1日起施行，1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《城市維護建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。

注意：《城建稅法》第二條規(guī)定城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

在《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）中對此又做了更加明確的規(guī)定：

1.納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

2.留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

那么在實務(wù)中，如何正確計算從城建稅計稅依據(jù)中扣除留抵退稅額呢？讓我們通過一組案例給大家講明白！

案例1

假設(shè)黃山市市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人（城建稅率7%），2021年9月增值稅銷項稅額100萬元，對應(yīng)的可抵扣的進項稅額為40萬元，9月收到增值稅留抵退稅額20萬元，那么甲企業(yè)在10月申報期應(yīng)申報的城建稅如何計算？

計算方法：

應(yīng)納增值稅＝100-40＝60萬元

扣除留抵退稅后的城建稅的計稅依據(jù)是：60-20＝40萬元

應(yīng)納城建稅＝40*7%＝2.8萬元

案例2

假設(shè)黃山市某縣乙企業(yè)為增值稅一般納稅人（城建稅率5%），2021年9月應(yīng)納增值稅100萬元，其中按照一般計稅方法70萬元，按照簡易計稅方法30萬元，9月收到增值稅留抵退稅50萬元，那么乙企業(yè)在10月申報期應(yīng)申報的城建稅如何計算？

計算方法：

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除

本期城建稅計稅依據(jù)=（70-50）+30=50萬元

應(yīng)納城建稅=50*5%=2.5萬元

案例3

假設(shè)黃山市某縣丙企業(yè)為增值稅一般納稅人（城建稅率5%），2021年9月應(yīng)納增值稅60萬元，其中按照一般計稅方法40萬元，按照簡易計稅方法20萬元，9月收到增值稅留抵退稅50萬元，那么丙企業(yè)在10月申報期應(yīng)申報的城建稅如何計算？

計算方法：

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除，當(dāng)期未扣除完的余額，可在以后納稅申報期繼續(xù)扣除

本期城建稅計稅依據(jù)=（40-40）+20=20萬元

應(yīng)納城建稅=20*5%=1萬元

尚余10萬元留抵退稅可結(jié)轉(zhuǎn)至以后申報期在城建稅計稅依據(jù)中扣除。

注釋：

為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。在本次立法中，將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律進一步進行明確。

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