《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)）明確，自2021年11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)。那么，《公告》中的銷(xiāo)售額是指什么？年銷(xiāo)售如何確定？6個(gè)例子為您答疑解惑~~

一、銷(xiāo)售額是指什么？

銷(xiāo)售額是指應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。

例1 不適用差額征稅政策的一般納稅人銷(xiāo)售額確定：

納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額為屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第1行“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”、第5行“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額”、第8行“免稅銷(xiāo)售額”的“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”合計(jì)數(shù)。

例2 適用差額征稅政策的一般納稅人銷(xiāo)售額確定：

納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時(shí)還兼營(yíng)建筑服務(wù)（適用征收率3%），建筑服務(wù)業(yè)務(wù)適用增值稅差額征稅政策，其應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)扣除差額征稅部分。按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》計(jì)算出差額前銷(xiāo)售額后，還需要根據(jù)屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》第5列“本期實(shí)際扣除金額”以及相關(guān)行次稅率或征收率計(jì)算扣除額，計(jì)算差額為銷(xiāo)售額，即：應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額=差額前銷(xiāo)售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實(shí)際扣除金額/(1+3%)。

例3 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額確定：

納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年1月，屬于小規(guī)模納稅人，同時(shí)兼營(yíng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)。由于納稅人C屬于小規(guī)模納稅人，因此無(wú)論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額均按照以下公式確定：

應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額=《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”+第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”+第7欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”+第9欄“免稅銷(xiāo)售額”+第13欄“出口免稅銷(xiāo)售額”，“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的合計(jì)數(shù)。

二、《公告》規(guī)定的年銷(xiāo)售額如何確定？

1.截至2021年9月30日成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷(xiāo)售額確定。

2.截至2021年9月30日成立不滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

3.2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個(gè)申報(bào)期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

例4 截至2021年9月30日成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，年銷(xiāo)售額確定：

納稅人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿(mǎn)一年，其2020年10月至2021年9月銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，則《公告》所稱(chēng)年銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元。

例5 截至2021年9月30日成立不滿(mǎn)一年的企業(yè)，年銷(xiāo)售額確定：

納稅人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿(mǎn)一年，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份6個(gè)月，總銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元，則《公告》所稱(chēng)年銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元/6×12=2400萬(wàn)元。

例6 2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，年銷(xiāo)售額確定：

納稅人F于2021年11月2日成立，若按月申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為12月，銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)1個(gè)月，則《公告》所稱(chēng)年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元/1×12=1200萬(wàn)元。若按季申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2022年1月，銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)2個(gè)月，則《公告》所稱(chēng)年銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元/2×12=1800萬(wàn)元。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)）

2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

納稅申報(bào)是財(cái)會(huì)人的日常工作之一，現(xiàn)在的納稅申報(bào)多為網(wǎng)上申報(bào)，針對(duì)網(wǎng)上納稅申報(bào)的各類(lèi)問(wèn)題，網(wǎng)校課程《網(wǎng)上納稅申報(bào)實(shí)操?gòu)娜腴T(mén)到精通》，6節(jié)課：發(fā)票入門(mén)、申領(lǐng)、開(kāi)具、審核、認(rèn)證、抵扣、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全盤(pán)實(shí)操，點(diǎn)擊查看詳情>>

相關(guān)推薦：

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人是轉(zhuǎn)月生效還是當(dāng)月超就在當(dāng)月生效？

印花稅這個(gè)優(yōu)惠政策你享受了嗎？