消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行消費稅籌劃，是維護企業(yè)利益，促進企業(yè)健康發(fā)展的必由之路，大家來學習一下相關的知識吧！

一、消費稅征稅環(huán)節(jié)和范圍

（一）消費稅的征稅環(huán)節(jié)

《中華人民共和國消費稅暫行條例》第一條規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費稅的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費稅的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。所以消費稅一般在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外）

（二）消費稅征稅范圍

現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：

煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

二、消費稅稅務籌劃方法

（一）銷售環(huán)節(jié)稅務籌劃法

（1）稅務籌劃邏輯

消費稅暫行條例規(guī)定消費稅一般在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外），在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅（屬于價內(nèi)稅），因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。由于消費稅大多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)大多不納稅，因此，若能減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價值增加銷售環(huán)節(jié)的銷售價值，只要定價合理，就可以起到節(jié)稅效果。

具體籌劃思路：注冊獨立核算的銷售公司，將公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于這些應稅產(chǎn)品消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司在銷售環(huán)節(jié)就不用繳納消費稅，只要賣給銷售公司的定價合理，就可以少交部分消費稅。

（2）稅務籌劃注意事項

在實際運營中，營銷部門作為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)將一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。企業(yè)在稅務籌劃中，要合理劃分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤。

根據(jù)市場規(guī)律，一般制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，所以估計一個相對合理的比例。

（二）包裝物出售變?yōu)槭杖⊙航鸱绞降亩悇栈I劃方法

包裝物隨貨物出售是否收取押金因為不同的會計處理方法，導致計算消費稅的結果不同，若企業(yè)采取包裝物不作價出售產(chǎn)品時，押金不作為應稅消費品的計稅金額就可以降低消費稅。

（三）全部委外加工的稅務籌劃

消費稅只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納。

消費稅在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，銷售環(huán)節(jié)不再征收。消費品委托加工由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，如果委外加工收回的應稅消費品由委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代扣代繳的稅款準予按規(guī)定抵扣。

但如果委托方即甲方不將委外加工的應稅消費品收回由委托方用于連續(xù)加工應稅消費品，而是全部讓受托方加工成最終可以售賣的應稅消費品，直接對外售賣，那么由于省去了甲方自己生產(chǎn)加工制作的環(huán)節(jié)，由于方式轉換，產(chǎn)生不同的計稅依據(jù)，即：

委托加工產(chǎn)品的計稅價格=（材料成本+加工費+從量消費稅）/（1-消費稅率）

而通過委托方連續(xù)加工后的產(chǎn)品的計稅價格是產(chǎn)品的售價，產(chǎn)品的售價一般會高于委托加工的計稅價格，兩種不同的計稅價格的差異導致了消費稅計算結果的不同，從而有了稅務籌劃的空間。

（四）兼營業(yè)務分別核算稅務籌劃

稅務籌劃邏輯：

對于有兼營業(yè)務的應稅消費品公司，應分別核算適用不同消費稅率銷售額，否則將會從高適用稅率，增大企業(yè)稅負。

（五）減少費用降低計稅價格稅務籌劃

銷售費用中的業(yè)務宣傳費、贊助費，會議費、招待費等占有相當比重，可以將上述費用轉移到關聯(lián)企業(yè)（比如設立關聯(lián)的銷售公司）去消化。或者與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時相關的管理運營費用等有經(jīng)銷商承擔，公司會給經(jīng)銷商一定的返利補貼等或價格優(yōu)惠，以降低計稅價格，達到降低消費稅的目的。

該方法只要在稅法規(guī)定的限度范圍，操作風險很小，可以達到節(jié)稅的效果。

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