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四部門聯(lián)合發(fā)文提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:那個人 2023/10/20 12:01:25  字體:

為進(jìn)一步鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新,促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和工業(yè)母機(jī)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號),將集成電路和工業(yè)母機(jī)這兩個產(chǎn)業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至120%!

 政策主要內(nèi)容 

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2027年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

 優(yōu)惠享受主體 

一、集成電路企業(yè)

所稱集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。具體按以下條件確定:

(一) 國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè),企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

(二) 國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)是指符合《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第四條規(guī)定的重點集成電路設(shè)計企業(yè),企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

(三) 國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部?國家發(fā)展改革委?財政部?國家稅務(wù)總局公告(2021年第9號)》規(guī)定條件的企業(yè)。如有更新,從其規(guī)定。

二、工業(yè)母機(jī)企業(yè)

所稱工業(yè)母機(jī)企業(yè)是指生產(chǎn)銷售符合《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》產(chǎn)品的企業(yè)。具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

 政策其他規(guī)定 

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

某企業(yè)為符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè),2023年度進(jìn)行自主研發(fā),截止2023年第三季度,企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用為100萬元。在進(jìn)行2023年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,可填報享受研發(fā)費用加計扣除金額120萬元(100x120%=120萬元)。

該企業(yè)在季度預(yù)繳申報時在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”點擊“填寫優(yōu)惠事項”。

預(yù)繳稅額計算

在彈出的“免稅、減計收入、加計扣除類型選項表”中根據(jù)情況選擇以下其中一個選項:

1、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除(集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)按120%加計扣除)

2、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除(集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)按120%加計扣除)

填報“本年累計金額”后點擊“確定”。

免稅、減計收入、加計扣除

數(shù)據(jù)將自動帶入至主表第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”。

預(yù)繳稅款計算總

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