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2016年城建稅和教育費(fèi)附加類熱點(diǎn)問題

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2017/02/16 08:57:25  字體:

1.一般納稅人企業(yè)是否可以享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策?

答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)第一條規(guī)定:“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬,季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬,季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人。”

因此,一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人繳納隨增值稅、消費(fèi)稅附征的附加稅費(fèi)也實(shí)行季申報嗎?

答:是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報。公告自2016年4月1日起施行。

3.房地產(chǎn)企業(yè)營改增后,在項目所在地預(yù)繳3%增值稅,回機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳2%的增值稅,附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加在哪申報?項目所在地與機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不同,是否需要在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳差額?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時,以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

因此,納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不一致的,以城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際納稅地的適用稅率為準(zhǔn),無需回納稅人機(jī)構(gòu)所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加隨繳納增值稅的地點(diǎn)確定納稅地點(diǎn)。

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