增值稅小規(guī)模納稅人自行開具專票有講究

來源: 廈門國稅編輯： 2017/03/27 09:34:08　　字體：大小

過去，小規(guī)模納稅人需要增值稅專用發(fā)票都是由主管稅務(wù)機關(guān)為其代開。去年8月起，國稅總局放開住宿業(yè)小規(guī)模納稅人開展自開專票的試點。今年3月起，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人也可自開專票了。自行開具專票有什么講究。

問題一

陳先生問：我公司是月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，對方要求我們提供專票，需要去哪里開具？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定：“全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。”因此，貴公司可向主管稅務(wù)機關(guān)申請專票，在稅控系統(tǒng)自行開具。

問題二

張女士問：我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物，上周還賣了一座廠房，這些是否都可自行開具專票？

答：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

問題三

梁先生問：我公司是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，這個月已自行開具了三張專票，申報表要如何填寫？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定：“住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄‘稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額’的‘本期數(shù)’相應(yīng)欄次中。”

問題四

林女士問：聽說增值稅小規(guī)模納稅人自開專票有增加試點范圍，我們公司是鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，有新政策嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）規(guī)定：“將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（下稱”專用發(fā)票“）試點范圍。全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（下稱”試點納稅人“）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需開具專用發(fā)票的，可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。”因此，貴公司可向主管稅務(wù)機關(guān)申請專票自行開具。

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