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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)定金、訂金、誠意金稅務處理有什么不同？
問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)定金、訂金、誠意金稅務處理有什么不同？
回答：1.定金的稅務處理
由于定金簽了合同，就要預繳企業(yè)所得稅、土地增值稅。
國稅局2016 18號第十條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
基于以上政策規(guī)定，預收定金必須要交企業(yè)所得稅和增值稅、土地增值稅。
2.訂金、誠意金的稅務處理
訂金、誠意金均不屬于建立在購房合同上的預收款性質(zhì)，在合同簽訂日之前，此時企業(yè)所得稅、增值稅應稅行為尚未成立，不應作為預收賬款征收銷售不動產(chǎn)增值稅和企業(yè)所得稅 。訂金暫時可以記在“其他應付款”。 但是，簽訂合同之后，訂金、誠意金（保證金、VIP卡）馬上要從其他應付款轉(zhuǎn)到預收賬款繳企業(yè)所得稅和增值稅、土地增值稅。簽了合同還把誠意金放在其他應付款是錯誤的，這也是稅務機關檢查的重點。
河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答（之八）第七條：關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的訂金、意向金、誠意金等款項繳納增值稅問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認籌金等各種名目向購房人收取的款項不同時符合下列條件的均屬于預收款性質(zhì)，應按規(guī)定預繳增值稅：
（一）收取的款項金額不超過5萬元（含5萬元）；
（二）收取的款項從收取之日起三個月內(nèi)退還給購房人。
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李老師：注冊會計師，稅務師，資產(chǎn)評估師，二十余年財稅工作經(jīng)驗，歷經(jīng)會計師事務所、企業(yè)會計、財務經(jīng)理、財務總監(jiān)等工作崗位，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，對企業(yè)財務管理尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的財務管理工作有深入研究。授課語言通俗易懂、思路清晰，將財稅理論與實務操作有機結(jié)合，幫助學員快速掌握財稅要點。
本課程以實戰(zhàn)應用與職業(yè)晉升為目標，為培養(yǎng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專業(yè)財務人員而開設。首先對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務政策及會計核算進行專篇講解，在此基礎上，以房地產(chǎn)開發(fā)流程為主線，講解公司設立、臨時設施、工程開發(fā)、房屋銷售、工程竣工、收益分配及公司注銷的全流程財稅處理，同時結(jié)合財務崗位的工作特點，進一步對房地產(chǎn)行業(yè)合同簽訂及票據(jù)審核要點進行解讀。除財稅理論外，本課程還包含了一定的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務知識，佐之以三十余個精彩案例的細致剖析，以期幫助學員建立處理財稅問題的系統(tǒng)性、全局觀及稅務思維，使學員達到聽后即懂、學后即用、全面提升職場競爭力的效果。
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