案例解讀：固定資產(chǎn)支出在所得稅計(jì)算時(shí)候一次性扣除政策！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/13 16:02:51　　字體：大小

固定資產(chǎn)支出所得稅扣除政策是什么？怎么運(yùn)用呢？讓我們一起看下吧！

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。這是稅務(wù)規(guī)定處理。

設(shè)備、器具，是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。購(gòu)進(jìn)包括以貨幣形式購(gòu)入或自行建造。

采用這個(gè)政策處理時(shí)候，會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理不一致。

會(huì)計(jì)核算需要計(jì)提折舊，稅務(wù)上一次性扣除，產(chǎn)生時(shí)間性差異，差額*所得稅稅率計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目，現(xiàn)在一次性扣除了，以后就不能扣除了，所以以后是要交稅的，所以計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目

例：2019年1月1日購(gòu)入100萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)折舊年限5年，不計(jì)算殘值。假設(shè)2019年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)上面計(jì)算所得稅費(fèi)用1000*15%=150萬(wàn)元。

假設(shè)沒有其他調(diào)整事項(xiàng)，公司采用固定資產(chǎn)支出一次性扣除政策。

2019年預(yù)交所得稅150萬(wàn)元，2019年匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅所得額=1000+100/5-100=920萬(wàn)元

2019年匯算清繳時(shí)候應(yīng)納所得稅=920*0.15=138萬(wàn)元，需要退稅=150-138=12萬(wàn)元

預(yù)交計(jì)提時(shí)：

借：所得稅 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 138

遞延所得稅負(fù)債 12

2020年1月預(yù)交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 150

貸：銀行存款 150

2020年5月匯算清繳時(shí)

借：銀行存款 12

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 12

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