企業(yè)籌辦期賬務(wù)處理有哪些常見問題？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/13 16:09:22　　字體：大小

《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)于籌建期定義為：從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。企業(yè)籌辦期賬務(wù)處理有哪些常見問題呢？一起來關(guān)注。

企業(yè)籌辦期賬務(wù)處理

（一）籌辦期發(fā)生的費(fèi)用歸集

1、籌建人員工資：

包括籌建人員的工資、獎(jiǎng)金等工資性支出、繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)以及根據(jù)工資總額提取的職工福利費(fèi)等；

2、籌建人員辦公費(fèi)用：

包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、通訊費(fèi)等；

3、企業(yè)設(shè)立登記費(fèi)用：

包括工商注冊(cè)費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、律師費(fèi)等；

4、稅金：

包括印花稅、車船稅、土地使用稅等；

5、培訓(xùn)費(fèi)：

包括聘請(qǐng)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用，因引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)而選派職工在籌建期間外出學(xué)習(xí)的費(fèi)用等；

6、資產(chǎn)攤銷：

包括低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷等；

7、其他：

包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、開業(yè)典禮費(fèi)等。

8、財(cái)務(wù)費(fèi)用類：

包括籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息支出等。

（二）籌辦期賬務(wù)處理常見問題

1、籌辦期在辦理工商登記前發(fā)生的費(fèi)用，發(fā)票要求是怎樣的？

（1）如果是收據(jù)，最好將收據(jù)換成正式發(fā)票做賬。因?yàn)?，?duì)于查賬征收方式的單位來說，使用收據(jù)入賬的成本費(fèi)用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整的。

（2）如果只有收據(jù)，也可以入賬，只不過匯算清繳時(shí)需要納稅調(diào)增。

2、人員工資如何入賬？

（1）營業(yè)執(zhí)照取得后，辦理了稅務(wù)申報(bào)手續(xù)，就按財(cái)稅規(guī)定做賬報(bào)稅。

（2）如果還沒有取得營業(yè)執(zhí)照，發(fā)放的工資賬務(wù)處理按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求記賬，需要交納個(gè)稅，需要去稅務(wù)局個(gè)人自行申報(bào)納稅。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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