【實用】政策+問答，帶您了解企業(yè)所得稅稅前扣除憑證！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/12/11 16:26:27　　字體：大小

一、我們公司今年購進了一批材料，款項已經(jīng)支付了，但賣家遲遲不開發(fā)票。已經(jīng)年底了，如果今年拿不到發(fā)票，我們公司還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

回答：如果支出真實且已實際發(fā)生，在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算，但應(yīng)在當年度匯算清繳結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

政策文件

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定：“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證?！?/p>

二、如果匯算清繳結(jié)束時，公司發(fā)生的支出仍然沒有取得發(fā)票，這筆支出沒有在企業(yè)所得稅稅前扣除。若以后年度拿到該筆支出的發(fā)票，還能不能稅前扣除？

回答：如果企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

政策文件

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十七條規(guī)定：“除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。”

三、后續(xù)管理中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得發(fā)票，企業(yè)如何處理？

回答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開符合規(guī)定的發(fā)票。若因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開的，企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

政策文件

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號) 第十五條規(guī)定：“ 匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。”

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