銷售時(shí)先開票后發(fā)貨的會(huì)計(jì)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/10/23 10:34:57　　字體：大小

在理想的狀態(tài)下，發(fā)出貨物的時(shí)候開具發(fā)票，這樣對于財(cái)會(huì)人員的工作是比較方便的，但事實(shí)上很多時(shí)候發(fā)貨與開票總存在時(shí)間差。要不是先開票后發(fā)貨，就是先發(fā)貨后開票。那么，如果是先開具發(fā)票后發(fā)貨，這種情形下應(yīng)該做會(huì)計(jì)處理？

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。

舉例：甲監(jiān)理公司為乙公司未來三個(gè)月提供監(jiān)理服務(wù)，甲公司先給乙公司提供增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)117萬元，稍后取得預(yù)收款。此時(shí)甲公司分錄如下：

第一步開具發(fā)票

借：應(yīng)收賬款 17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 17

第二步收到預(yù)收款

借：銀行存款 117

貸：預(yù)收賬款 100

貸：應(yīng)收賬款 17

第三步實(shí)際提供服務(wù)時(shí)

借：預(yù)收賬款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

各位財(cái)務(wù)人，在實(shí)務(wù)工作中你可能會(huì)遇到非常多的小問題，不太敢確定應(yīng)該怎樣處理，這時(shí)如果能聽一聽正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)，相信你的實(shí)務(wù)工作中就會(huì)順利很多。加入實(shí)操、咨詢、就業(yè)一體化訓(xùn)練，你的未來值得期待。點(diǎn)擊加入>>

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