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新準則下股利的所得稅會稅差異

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/05/11 17:34:30  字體:

修訂《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》于2017.03.31發(fā)布,2018.01.01正式生效。那么你知道在修訂的新準則中,股利的會稅處理的差異嗎?

一、會計確認

企業(yè)只有在同時符合下列條件時,才能確認股利收入并計入當期損益:

(一)企業(yè)收取股利的權利已經(jīng)確立;

(二)與股利相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(三)股利的金額能夠可靠計量。

二、稅務確認

股息、紅利等權益性投資收益,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

由此可知,稅法上確認股利收入的時間是作出利潤分配決議的日期,而非實際收到股利的時間。

三、稅會差異

這樣看來,即使相關權利機構已經(jīng)批準發(fā)放股利,如果企業(yè)沒有現(xiàn)金,會計上也不能確認該股利收入。但是這時候稅法上根據(jù)作出利潤分配決議的日期,需要確認股利收入,進行納稅,如果貴司符合稅法上規(guī)定的股利分配的免稅條件,那么要在作出利潤分配的當年做好免稅資料的留存?zhèn)洳?,進行所得稅的免稅申報處理。

看來學好新準則還是很重要的,更要結合稅法,找出之間存在的稅會差異。大家擼起袖子加油學吧,更多的會計實務知識盡在財務精英孵化訓練營。

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