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新辦查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)注意要點(diǎn)
【問題】
我們公司是2022年2月新開業(yè)的，受疫情影響我們公司尚未完成第一次企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。請教一下在填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)有哪些注意要點(diǎn)呢？企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征收。
【回答】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（按季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年3號(hào)）要求，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》。
從業(yè)人數(shù)：填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，填報(bào)開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中開業(yè)季度“季初”填報(bào)開業(yè)時(shí)從業(yè)人員的數(shù)量。
“季度平均值”填報(bào)截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值，計(jì)算方法如下：
各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算上述指標(biāo)。
注意：
（1）按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
（2）匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報(bào)包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。此處所指的分支機(jī)構(gòu)是指符合國家稅務(wù)總局2012年57號(hào)公告規(guī)定的分公司。
資產(chǎn)總額：填報(bào)的口徑與從業(yè)人數(shù)相同，為季度平均值。
注意：填報(bào)的單位為人民幣“萬元”，而非人民幣“元”。填報(bào)的單位錯(cuò)誤，可能無法享受小型微利優(yōu)惠政策。小型微利優(yōu)惠政策，詳見上海稅務(wù)2022年4月2日微信文章《小微企業(yè)、設(shè)備器具稅前扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政問答》鏈接。
營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、本年累計(jì)營業(yè)成本和本年累計(jì)利潤總額，且利潤總額應(yīng)與利潤表保持一致。
特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額：僅限于從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)。
特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
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