租賃個人房屋，無法取得發(fā)票，如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除？

來源: 國家稅務總局12366納稅服務平臺編輯：那個人 2022/12/01 18:59:05　　字體：大小

【問題】

我是一家河北省建筑企業(yè)，我們公司員工在全國各地均有項目，員工需要租賃房屋作為宿舍住宿，如果資料齊全可以去當?shù)囟悇站执_發(fā)票，但有些地區(qū)（甘肅、四川、內(nèi)蒙等偏遠地區(qū)）的房屋無房產(chǎn)證，也無購房合同，可能就是村證性質(zhì)，資料不全無法去當?shù)囟悇站执_發(fā)票，這種情況我們企業(yè)是否可以依據(jù)資料（購房合同、轉(zhuǎn)賬記錄、房東身份證件、情況說明）直接入賬，進行企業(yè)所得稅稅前扣除？

【回答】

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

? 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

? 外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

根據(jù)《河北省財政廳河北省國家稅務局河北省地方稅務局關于我省營改增試點行業(yè)增值稅起征點、退役士兵及重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關扣減額稅收政策的通知》（冀財稅〔2016〕64號）規(guī)定：一、增值稅起征點

納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的增值稅起征點按以下標準執(zhí)行：

按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。

上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系河北稅務12366或主管稅務機關。

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