什么是平銷返利及平銷返利增值稅的處理？

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：那個人 2022/12/19 16:03:20　　字體：大小

平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進貨成本或者低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。

【舉例】A生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價格銷售給B商貿(mào)公司，并在合同中約定B公司同樣按照1000元的價格銷售給第三方。同時，A生產(chǎn)企業(yè)再把售價的15%作為補貼返還給乙商貿(mào)公司。

平銷返利增值稅的處理

一、銷售方返利沖進項稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)當按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。

應(yīng)沖減進項稅金的計算公式為：當期應(yīng)沖減進項稅金 =當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

二、返利的增值稅開票規(guī)定

1. 供貨方開具紅字發(fā)票：由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。

2. 銷售方開具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。）

三、案例展示

某汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同，約定采購單價10萬/輛，銷售公司平價銷售——對外零售價也是10萬/輛。合同中注明當銷售公司的對外銷售量累計達10輛時，廠家補貼1萬元/輛（含稅）的返利。假設(shè)銷售公司當月銷售了100輛小汽車，則：

當期應(yīng)沖減進項稅額=100輛*1萬元/（1+13%）×13%=11.5萬元

■ 實務(wù)會員全新升級，崗位體系化課程，助力會計職場跨越，分為3階段好課：會計上崗，總賬會計，主管經(jīng)理。學習財稅知識，提升實操能力，點擊了解詳情>> 財會職業(yè)能力測評>>。

更多推薦：

一文帶您了解固定資產(chǎn)稅前扣除的那些事

分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎？

上一篇：年末要出哪些報表？清單來了！