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什么是平銷(xiāo)返利及平銷(xiāo)返利增值稅的處理？
平銷(xiāo)返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)價(jià)的價(jià)格將貨物銷(xiāo)售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷(xiāo)售，生產(chǎn)企業(yè)再通過(guò)返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)損失。
【舉例】A生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價(jià)格銷(xiāo)售給B商貿(mào)公司，并在合同中約定B公司同樣按照1000元的價(jià)格銷(xiāo)售給第三方。同時(shí)，A生產(chǎn)企業(yè)再把售價(jià)的15%作為補(bǔ)貼返還給乙商貿(mào)公司。
一、銷(xiāo)售方返利沖進(jìn)項(xiàng)稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率
二、返利的增值稅開(kāi)票規(guī)定
1. 供貨方開(kāi)具紅字發(fā)票：由供貨方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，供貨方可以沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
2. 銷(xiāo)售方開(kāi)具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，供貨方不得沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。）
三、案例展示
某汽車(chē)銷(xiāo)售公司(購(gòu)買(mǎi)方) 與汽車(chē)生產(chǎn)廠家(銷(xiāo)貨方)簽訂小汽車(chē)的采購(gòu)合同，約定采購(gòu)單價(jià)10萬(wàn)/輛，銷(xiāo)售公司平價(jià)銷(xiāo)售——對(duì)外零售價(jià)也是10萬(wàn)/輛。合同中注明當(dāng)銷(xiāo)售公司的對(duì)外銷(xiāo)售量累計(jì)達(dá)10輛時(shí)，廠家補(bǔ)貼1萬(wàn)元/輛（含稅）的返利。假設(shè)銷(xiāo)售公司當(dāng)月銷(xiāo)售了100輛小汽車(chē)，則：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=100輛*1萬(wàn)元/（1+13%）×13%=11.5萬(wàn)元
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