【漲知識】出口貨物應(yīng)征增值稅相關(guān)政策

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/06/27 14:57:22　　字體：大小

出口企業(yè)增值稅政策的不同處理情況：

出口企業(yè)增值稅政策

下面再給大家講講出口應(yīng)征稅貨物的相關(guān)知識點(diǎn)。

問：哪些貨物屬于出口應(yīng)征稅貨物？

答：出口應(yīng)征稅貨物是指按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在出口環(huán)節(jié)適用增值稅征稅政策的貨物。主要有“兩高一資”貨物，即高污染、高能耗和資源型貨物，如鋼材、銻氧化物等。

問：出口應(yīng)征稅貨物的，如何判斷代理出口？

答：符合以下條件的，屬于代理出口，由委托出口企業(yè)履行納稅義務(wù)。一是出口企業(yè)與委托出口企業(yè)簽訂《代理出口協(xié)議》。二是委托出口企業(yè)按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具了《委托出口貨物證明》。三是出口企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具了《代理出口貨物證明》。其他形式不屬于代理出口，出口企業(yè)應(yīng)按自營出口應(yīng)征稅貨物申報繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）第七條第（二）項(xiàng)：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

1. 一般納稅人出口貨物

銷售稅額=（出口貨物離岸價 – 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

（1）出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額 = 主營業(yè)務(wù)成本×（投入的保稅進(jìn)口料件金額÷生產(chǎn)成本）

主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物的主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件金額大于不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額時，耗用的保稅進(jìn)口料件金額為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額。

（2）出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

2. 小規(guī)模納稅人出口貨物

應(yīng)納稅額 = 出口貨物離岸價÷（1+征稅率）×征稅率

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）

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