職工福利費如何進行會計處理？能否稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2024/07/26 16:09:11　　字體：大小

在企業(yè)中，給員工發(fā)放福利是一種常見的激勵方式。那么，這些福利費應(yīng)該如何記錄做賬呢？同時，這些支出能不能企業(yè)所得稅稅前扣除？一起來看看吧。

職工福利費如何進行會計處理？

一、什么是職工福利費？

《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242 號）企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

二、職工福利費的企業(yè)所得稅處理有什么規(guī)定？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

國稅函[2009]3號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知

三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(一) 尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二) 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三) 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

對于國稅函[2009]3號文件中沒有列舉提到的費用項目，根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復(fù)，如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關(guān)性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

三、職工福利費如何進行會計處理？

會計分錄：

借：管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

提示：職工福利費在發(fā)生時，賬務(wù)處理上需要按照實際發(fā)生額做會計分錄。而不是按照工資薪金總額14%以內(nèi)的部分做會計分錄。賬務(wù)處理上，一定要以實際發(fā)生額為準。不超過工資薪金總額14%的部分允許企業(yè)所得稅前扣除，是稅務(wù)上的處理。不能企業(yè)所得稅前扣除的金額，只是在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候在納稅申報表上體現(xiàn)，而不是在賬務(wù)處理的時候減去。

比如，正小保公司2023年共計發(fā)生福利費20萬元，2023年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出100萬，則正小保公司的福利費可以企業(yè)所得稅前扣除的金額是14萬元（100萬元*14%）。那么在正小保公司的賬里，福利費的總金額就是20萬元。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時候，需要做納稅調(diào)整，在納稅申報表中調(diào)減福利費6萬元（20萬元-14萬元），也就是調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額6萬元，而在財務(wù)軟件賬里是不需要做調(diào)整分錄的。

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