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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄怎么做？

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：蘇米亞 2019/07/08 08:57:58　　字體：大 小

正保會計網(wǎng)校

問題：

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄怎么做？

答案：

先按企業(yè)利潤計提：

借：所得稅費用　　

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

預(yù)繳時做

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 

貸：銀行存款

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會計上，由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計量等原因，預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作“預(yù)收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

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