個人所得稅的代扣代繳規(guī)定原本是很清晰的，但當它和個人代開發(fā)票結(jié)合在一起，再加上稅務(wù)機關(guān)一些預(yù)征個稅政策。大家普遍的感覺是懵圈，我們在此做一個概念上的簡單梳理。

通過這張圖可以看到，除了經(jīng)營所得，其他剩余的八個項目，款項支付單位都需要扣繳個人所得稅。

這里面，那些不需要開發(fā)票的項目，比如工資薪金所得、偶然所得。一般來說，款項支付單位扣繳個稅的思路是比較清晰的。

比較容易混淆的是需要開票的項目，到底扣不扣個人所得稅，最常見的問題有以下五個：

?一、什么屬于經(jīng)營所得呢？

答：根據(jù)個人所得稅法實施條例，以下四種情況屬于經(jīng)營所得：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

?二、經(jīng)營所得中的勞務(wù)服務(wù)和勞務(wù)報酬提高有什么區(qū)別？

生產(chǎn)經(jīng)營所得，一般來說是從事物質(zhì)生產(chǎn)、銷售商品、交通運輸、勞務(wù)服務(wù)以及其他營利事業(yè)取得的所得。

生產(chǎn)經(jīng)營所得中所提到的勞務(wù)服務(wù)和勞務(wù)報酬提供的勞務(wù)，主要區(qū)別在是否辦理了營業(yè)執(zhí)照，辦了證之后，就是以個體工商戶或個人獨資企業(yè)的名義提供服務(wù)，不辦證就是以自然人呢名義提供的獨立的非雇傭的勞務(wù)，就屬于勞務(wù)報酬所得。

?三、經(jīng)營所得中銷售商品的和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得有什么區(qū)別？

答：個人所得稅并沒有對此做明確的規(guī)定，但是企業(yè)所得稅有相關(guān)的概念，我們可以借鑒一下。銷售貨物收入，是指銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

按照會計思維來界定這兩種所得，那就是經(jīng)營所得是銷售存貨，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得轉(zhuǎn)讓的是非存貨。雖然，自然人不會做一張資產(chǎn)損益表，但我們可以用這種會計思維判斷出來，小明把自己的一臺用過的洗衣機，這是轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。如果小明去洗衣機廠批發(fā)了10臺洗衣機，然后在網(wǎng)上銷售，那就是經(jīng)營所得。

?四、如果我單位買了小明一臺用過的電視機，需要代扣個人所得稅嗎？

答：這屬于小明的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照規(guī)定是需要代扣的，但是一般財產(chǎn)，收入減去成本就是負數(shù)了，其實是沒有個人所得的。

最常見的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，第一是房屋，對于房屋買賣交易，相關(guān)稅收在房子交易過戶的時候就統(tǒng)一征收或免征了。第二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要開發(fā)票，購買個人股權(quán)，支付款項的單位注意代扣代繳個稅。

?五、勞務(wù)報酬所得，需要預(yù)扣的個稅金額比較高？雙方容易產(chǎn)生矛盾，在實踐中該如何處理？

答：對于經(jīng)常提供勞務(wù)的自然人，建議最好去辦理個體工商戶登記，納入正常的稅收管理中，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠，且不需要款項支付單位代扣個稅，自行申報個人所得稅，經(jīng)營所得建賬核算的話，可以扣減的成本費用很多，不建賬核算實行核定征收，核定的征收率也比較低，其實是對自然人非常有利的一種做法。

對于不常提供勞務(wù)，不辦理稅務(wù)登記的個人，扣繳單位還是應(yīng)該做好解釋工作，按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳率，如實扣繳稅款，避免今后的涉稅風險。

文章來源：晶晶亮的稅月

● ● ●

作為財務(wù)人員需要了解發(fā)票開具技巧，掌握發(fā)票審核技巧，輕松避免票據(jù)陷阱，維護公司與個人的合法利益，快來網(wǎng)校學習發(fā)票開具規(guī)范與審核技巧，全面學習發(fā)票開具流程及審核技巧。點擊進入>>

學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>