千萬別忘了！2020年1月申報增值稅時要注意這個問題

來源: 東方稅語編輯：張美好 2019/12/17 18:33:46　　字體：大小

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目前按照現(xiàn)行的增值稅政策規(guī)定，一般納稅人的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法，一般納稅人適用一般計稅方法的納稅人兼營簡易計稅方法、免征增值稅項目的納稅人其實還是不少的（比如：建筑類一般納稅人可能存在簡易計稅項目、供暖業(yè)一般納稅人可能存在免稅計稅項目等），該類一般納稅人涉及精確計算年度進項稅額轉(zhuǎn)出的問題，這就涉及到下面營改增之后引入的一個概念，進項稅額轉(zhuǎn)出年末清算，這個需要在2020年1月份申報時進行計算一下，金額是否準確。

千萬別忘了！2020年1月申報增值稅時要注意這個問題

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

之所以引入年度清算的概念，對于納稅人而言，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月或按季進行的，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月或按季計算的進項轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進項轉(zhuǎn)出計算公式進行清算，可對相關(guān)差異進行調(diào)整。一般納稅人可能存在多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的可能性。

操作本條規(guī)定應(yīng)主要從以下三個方面掌握：

第一：適用主體：只適用一般計稅方法的納稅人且兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的納稅人。

第二：當期無法劃分的全部進項稅額才參與公式轉(zhuǎn)出，如果當期能夠直接劃分出可以抵扣或不得抵扣的就直接抵扣或轉(zhuǎn)出了，只有無法劃分的進項稅額才參與計算轉(zhuǎn)出，清算是按年度清算的，這里的當期就是清算當年全年的無法劃分進項稅額之和該轉(zhuǎn)出多少。

第三：清算時，不得抵扣的進項稅額＝當年無法劃分的全部進項稅額×（當年簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當年全部銷售額

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