掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
會計人天天頭痛的會計分錄,今天一次給大家總結(jié)出來,很實用,小伙伴們趕快收藏起來備用吧:
一、補(bǔ)貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財會規(guī)定,應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計科目來反映。
“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映,期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項目,可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。
二、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3)補(bǔ)交稅款時
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時,通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。
三、促銷品的賬務(wù)處理問題
在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營業(yè)支出/銷售費用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
四、購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷;
收到票時:
借:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
五、購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購油)
1)購油時
借:材料采購
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
2)發(fā)現(xiàn)不合理損耗時,假設(shè)是屬于未查明原因的:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:材料采購
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
六、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
1)外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實際付款額。
借:“庫存商品”等科目
貸:“銀行存款”科目
2)待取得專用發(fā)票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。
借:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
七、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時,應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,并開具發(fā)票。所作的會計分錄為:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
其它業(yè)務(wù)收入
2)年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤,計算繳納企業(yè)所得稅,會計分錄為:
借:其它業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
八、銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借:銀行存款
貸:產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金--銷項稅
但交稅時,稅所按“收入”來計算稅金,如稅金與原發(fā)票相差1分,入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元
借:現(xiàn)金0.01元
貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元
處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理:
借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元
貸:營業(yè)外收入 0.01元
九、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理
購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的,專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下:
1)發(fā)出商品時,
借:分期收款發(fā)出商品
貸:庫存商品
2)開出發(fā)票時,
借:應(yīng)收賬款--××公司
貸:應(yīng)交增值稅--銷項稅額
商品銷售收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借:商品銷售成本
貸:分期收款發(fā)出商品
3)收到貨款時,
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款--××公司
十、超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時作5000元罰款,請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今,未有利潤)。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會計分錄為:
計提所得稅時,
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金
支付罰款時,
借:利潤分配--稅收罰款 5000
貸:銀行存款 5000
繳交稅金時,
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
十一、銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時,在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時,購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下:
1)如商品尚未驗收入庫,則作紅字分錄
借:物資采購(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
2)如商品已驗收入庫,采用進(jìn)價核算的,則作紅字分錄:
借:庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價”科目。
十二、企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)付福利費
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)
庫存商品(成本價×數(shù)量)
該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需作收入分錄,不需開具銷售發(fā)票,也不需在損益表中反映。
十三、未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題
在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中,收取貨款的時候,一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,如幾角錢、幾分錢等,對這部分未收取的零頭尾數(shù),應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?
按會計的重要性原則,未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),為次要的會計事項,可適當(dāng)簡化處理,列入管理費用即可。
十四、代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題
借:其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位
貸:銀行存款等
收到款項時:
借:銀行存款等
貸:其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位
十五、購進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財務(wù)處理問題
某公司問購進(jìn)一批商品,總價(含稅)3萬元,已付款,(公司是增值稅一般納稅人),途中被盜。請問:
①進(jìn)項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?
②商品無入庫存,會計分錄該如何寫?
③商品的貨價(假設(shè)進(jìn)項稅可抵扣)屬非正常損失,可否直接在本年的稅前利潤沖減?
公司購進(jìn)貨物在途中被盜,屬非正常損失,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定,你公司購進(jìn)貨物途中被盜,則貨物所含進(jìn)項稅額不能申報抵扣。
有關(guān)賬務(wù)處理如下:
1)購進(jìn)貨物付款時:
借:材料采購
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2)確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后
借:待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益
貸:材料采購
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
十六、年審時補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理
年審時,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金,
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅
貨:應(yīng)交稅金--未交××稅
補(bǔ)稅上交時,
借:應(yīng)交稅金--未交××稅
十七、沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬
《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定:固定資產(chǎn)在取得時,應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù),可以評估入賬,并可以按照評估入賬的價值計提折舊,但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。
十八、免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理
雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理,但為加強(qiáng)財務(wù)管理,應(yīng)按月做賬務(wù)處理,分錄處理提供以下參考:
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:補(bǔ)貼收入
做賬報稅私教班第六季
做賬報稅私教班自推出以來,一直受到學(xué)員的歡迎,從第一季到第六季都是十分火爆,穩(wěn)居實務(wù)學(xué)習(xí)榜單TOP1!第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級的套餐,本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個稅、匯算清繳課程;就業(yè)模塊新增加了三項就業(yè)技巧。報名入口>>
想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進(jìn)入>>
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號