辦理“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，這些事項請留意！

來源: 北京稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2020/06/06 09:50:45　　字體：大小

為進一步支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號），公告第六條規(guī)定符合條件的增值稅一般納稅人又可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人了！

那么辦理“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，這些事項請留意！

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★一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后如何銜接？

答：納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，需計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者購進業(yè)務(wù)，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期，也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

★增值稅減免稅政策出臺前后，小規(guī)模納稅人應(yīng)如何正確開具發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率繳納稅款，但未開具發(fā)票的，在3月1日以后可以按照3%征收率補開發(fā)票。如果納稅義務(wù)發(fā)生在2月底以前，并且開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，則應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票；如果開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

★轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，開具發(fā)票的特殊情況需注意。

答：為進一步支持小微企業(yè)復(fù)工復(fù)業(yè)，扶持企業(yè)渡過經(jīng)營難關(guān)，近日，稅務(wù)總局發(fā)文明確，將轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)一年。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記。納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，在發(fā)票開具方面，也有一些特殊情況需要處理。這里再幫助大家梳理一下：

首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。其次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票的，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

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