新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
差額征稅到底咋開票？看完秒懂
有人知道什么是差額征稅嗎？今天小編來告訴大家：差額征稅是納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人規(guī)定項目的款項為銷售額來計算稅款。
主要是因為營改增之后有一些企業(yè)可能會出現(xiàn)雙重課稅的情況，差額征稅就是為了避免對某些企業(yè)雙重課稅，只對其差額進行征稅。
比如說你購買了100萬的貨物，但是支付給第三方20萬，如果你屬于國家指定的，允許差額征稅的企業(yè)，那么你就可以用差額來計算稅款。
那開票的時候又該怎么開呢？是全額開票還是差額開票？我都給你總結(jié)好了一起來看一下，還有例題分析哦~
一、差額征稅全額開票的業(yè)務有：
1、中國證券登記結(jié)算公司；
2、建筑服務 勞務分包；
3、一般計稅房地產(chǎn)銷售；
4、融資租賃服務；
5、融資性售后回租服務收取租金；
6、物業(yè)管理服務收取自來水費；
7、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權；
8、航空運輸代理提供境外航段機票代理服務；
9、一般納稅人提供客運場站服務；
10、航空運輸銷售額。
二、差額征稅差額開票的業(yè)務有：
1、經(jīng)紀代理服務；
2、融資性售后回租服務收取本金；
3、旅游服務；
4、勞務派遣服務；
5、安保服務；
6、人力資源外包服務；
7、公 益特服號接受捐款；
8、簽證代理服務；
9、代理進口；
10、境外單位考試費；
11、金融商品轉(zhuǎn)讓；
12、機票代理服務；
13、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
三、差額征稅的賬務處理
某旅游公司向某企業(yè)旅游團收取全部價款和價外費用106萬元，為該旅游者支付的食宿費、交通費、餐飲費、景點門票金額為84.8萬元，均取得合法憑據(jù)。
借：銀行存款 106萬
貸：主營業(yè)務收入 100萬
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 6萬元
借：主營業(yè)務成本 80萬
應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬元
貸：銀行存款 84.8萬元
相關好課推薦：全稅種全流程納稅籌劃案例精講班，通過三大階段，14門課程，55個實用籌劃點，按增值稅、所得稅、消費稅、土增稅等各稅種籌劃，讓你快速搞定稅籌，點擊了解詳情>>
想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載需注明來源正保會計網(wǎng)校
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號