企業(yè)清算時所得稅應(yīng)該怎么處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/22 17:02:16　　字體：大小

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

企業(yè)清算主要包括以下兩個層面

1.公司層面：從事實體生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)進行企業(yè)所得稅的清算。

2.股東層面：企業(yè)的投資者也應(yīng)對處置投資行為進行所得稅清算。

其中，企業(yè)層面的企業(yè)所得稅處理包括：

（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（2）確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；

（4）依法彌補虧損，確定清算所得；

（5）計算并繳納清算所得稅；

（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等

企業(yè)所得稅清算，應(yīng)注意區(qū)分以下兩組概念

1.法律形式簡單改變和企業(yè)所得稅清算。

2.注銷稅務(wù)登記和企業(yè)所得稅清算。

（1）企業(yè)法律形式簡單改變

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）明確：企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等簡單改變。

企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。

法律形式簡單改變：所得稅事項承繼

企業(yè)所得稅清算：所得稅事項終止

（2）注銷稅務(wù)登記

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第七號）規(guī)定，以下三種情況應(yīng)進行稅務(wù)登記的注銷：

1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；

2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的；

3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工后離開中國的；

注銷稅務(wù)登記不等于必須企業(yè)所得稅清算。

企業(yè)所得稅法將常設(shè)機構(gòu)視為居民企業(yè)。

小結(jié)

稅法的企業(yè)清算范圍可以歸納為：

1.不改變企業(yè)所得稅納稅人身份的，不需要清算；

2.若改變企業(yè)所得稅納稅人身份，但符合特殊性稅務(wù)處理的，也不需要清算。

好課推薦

做賬報稅私教班第六季

做賬報稅私教班自推出以來，一直受到學員的歡迎，從第一季到第六季都是十分火爆，穩(wěn)居實務(wù)學習榜單TOP1！第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級的套餐，本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個稅、匯算清繳課程；就業(yè)模塊新增加了三項就業(yè)技巧。報名入口>>