職工福利費與業(yè)務招待費如何區(qū)分？業(yè)務招待費的企業(yè)所得稅如何處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/04/07 17:35:04　　字體：大小

很多小伙伴們在說到職工福利費和業(yè)務招待費的時候總是會混淆，本篇文章就帶大家來區(qū)分一下兩者的區(qū)別，再來講解一下業(yè)務招待費的企業(yè)所得稅處理，一起來看看吧！

一、職工福利費與業(yè)務招待費的區(qū)分

職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

結論：職工福利費是為員工支出的列明費用，而業(yè)務招待費屬于招待外部人員發(fā)生的相關費用。

二、業(yè)務招待費的企業(yè)所得稅處理

1.業(yè)務招待費企業(yè)所得稅稅前扣除限額的規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

銷售（營業(yè)）收入包括：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入，如有查補的此類收入也應作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。

銷售（營業(yè)）收入一般不包括：營業(yè)外收入、投資收益。

對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

2.業(yè)務招待費與其他費用的區(qū)分，贈送的禮品記入招待費還是業(yè)務宣傳費？

如：化妝品公司贈送給客戶本企業(yè)生產的香水，或印有本企業(yè)Logo雨傘帽子等，應計入業(yè)務宣傳費，因為此類產品的贈送對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用。

如贈送的是外購的并無此類logo的產品，則應計入招待費。