月末編制資產負債表怎么填列？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/11/16 16:23:09　　字體：大小

編制報表是會計人員無法避免的一個工作，每到月末最讓人頭疼的就是報表各項的填列了，有些科目可以直接填報，而有些科目必須經(jīng)過重重計算才能得到答案，那么資產負債表主要填報的事項都有什么呢？一起來看一下吧！

1.貨幣資金：反映可以隨時支付的、金額確定的現(xiàn)金類資產。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。

結構性存款能否列示為貨幣資金？如果保本保息，屬于儲蓄性的，可以作為貨幣資金，如果不保本不保息，則作為其他流動資產項目列報。

理財產品怎么列報？要穿透至理財產品投資的最終產品，然后判斷如何列報和核算。

2.“交易性金融資產”行項目，反映資產負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“交易性金融資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列。

自資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產”行項目反映。

【注】其他非流動資產中，屬于金融資產的在其他非流動金融資產項目中列報，屬于非金融資產的在其他非流動資產項目中列報。

“交易性金融負債”行項目，反映資產負債表日企業(yè)承擔的交易性金融負債，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“交易性金融負債”科目的相關明細科目期末余額填列。

3.“應收票據(jù)”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。

4.“應收賬款”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等經(jīng)營活動應收取的款項。該項目應根據(jù)“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。

5.“應收款項融資”項目，反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據(jù)和應收賬款等。

6.預付款項項目：應當考慮該資產預期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式和時間，分為三種情況：

a.如果是為采購流動資產或一年以內的租金等費用而預付的款項，應當劃分為流動資產，在預付款項項目列報；

b.如果是為購建固定資產、無形資產、長期股權投資等非流動項目而預付的款項，預付賬款會轉化為一項長期資產，預期變現(xiàn)的時間超過一年以上，應當在其他非流動資產項目列報；

c.如果是預付一年以上的租金等費用，應當在長期待攤費用項目列報。

應根據(jù)“預付的采購流動資產或一年以內的租金等費用的款項”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去相關的壞賬準備后的余額填列。

如“預付賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列。

7.“其他應收款”項目，應根據(jù)“應收利息”、“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

其中的“應收利息”僅反映相關金融工具已到期可收取但于資產負債表日尚未收到的利息?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應包含在相應金融工具的賬面余額中。

8.“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

9.“合同資產”項目、“合同負債”項目，應分別根據(jù)“合同資產”科目、“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。

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由于同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，企業(yè)也可以設置“合同結算”科目（或其他類似科目），以核算同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產或合同負債，并在此科目下設置“合同結算——價款結算”科目反映定期與客戶進行結算的金額，設置“合同結算——收入結轉”科目反映按履約進度結轉的收入金額。

資產負債表日，“合同結算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。

合同取得成本，應當根據(jù)“合同取得成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期，在“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同取得成本減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列。

合同履約成本，應當根據(jù)“合同履約成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期，在“存貨”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同履約成本減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列。

應收退貨成本，應當根據(jù)“應收退貨成本”科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內出售，在“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目中填列。

確認為預計負債的應付退貨款，應當根據(jù)“預計負債”科目下的“應付退貨款”明細科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內清償，在“其他流動負債”或“預計負債”項目中填列。

10.“持有待售資產”行項目，反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“持有待售資產”科目的期末余額，減去“持有待售資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

“持有待售負債”行項目，反映資產負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“持有待售負債”科目的期末余額填列。

11.“一年內到期的非流動資產”項目，通常反映預計自資產負債表日起一年內變現(xiàn)的非流動資產。

對于按照相關會計準則采用折舊（或攤銷、折耗）方法進行后續(xù)計量的固定資產、使用權資產、無形資產和長期待攤費用等非流動資產，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或預計在一年內（含一年）進行折舊（或攤銷、折耗）的部分，不得歸類為流動資產，仍在各該非流動資產項目中填列，不轉入“一年內到期的非流動資產”項目。

【注】強調一年內能夠變現(xiàn)用來償債的非流動資產，對于不能變現(xiàn)的非流動資產即使期限在一年內也不能重分類為流動資產。

12.其他流動資產項目，主要列報與已有的流動資產項目不同的其他流動資產，比如，現(xiàn)金等價物、購買的理財產品、購買的一年內到期的債權投資和其他債權投資、攤銷期在一年以內的合同取得成本、一年內出售的應收退貨成本等等。

【注】其他類項目是兜底項目，不能分類為其他報表項目的都放到這個項目里面。

13.“債權投資”項目：

a.反映資產負債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。

b.自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產”行項目反映。

c.企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”行項目反映。

14.“其他債權投資”項目：

a.反映資產負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列（減值準備計入了其他綜合收益）。

b.自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產”行項目反映。

c.企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”行項目反映。

15.“長期應收款”項目：本項目應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額、自資產負債表日起一年內到期的金額后的余額填列。