支付“現(xiàn)金”會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生重大影響!
企業(yè)采用不同的支付方式(現(xiàn)金和非現(xiàn)金),支付方式不同會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大的影響,大家要對以下幾種情況要格外注意,防止給企業(yè)帶來較大損失。同時企業(yè)會計或稅務(wù)人員要對出納人員的支付方式要加以指導(dǎo)或規(guī)范,不能隨意支付。
1、通過現(xiàn)金方式支付給殘疾職工的工資不得加計扣除,切記只是不得加計扣除。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號):
三、 企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件:
(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
(三)定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
2、通過非轉(zhuǎn)賬方式支付給除個人以外的中介服務(wù)企業(yè)手續(xù)費、傭金不得稅前扣除,采用現(xiàn)金方式支付給個人的手續(xù)費、傭金可按規(guī)定比例稅前扣除。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號):
二、 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
3、企業(yè)提供采用現(xiàn)金支付方式的付款憑證,不能滿足特定條件下可以稅前扣除條件,必須提供采用非現(xiàn)金支付方式的付款憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號):
第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:
(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
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