欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。企業(yè)產(chǎn)生欠稅的原因很多，很重要的原因是對欠稅危害的認(rèn)識不夠。

 納稅人因資金困難無法繳納欠稅，該筆欠稅將會無限期追征，并產(chǎn)生如下不利影響：

（一）從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

（二）稅務(wù)機關(guān)會發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不會超過15日；

（三）稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

1、 書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2、 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

（四）欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

（五）稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

（六）稅務(wù)機關(guān)會在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告欠稅情況。

（七）欠繳稅款數(shù)額5萬元以上的企業(yè)在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

（八）納稅信用等級會受到不同程度的影響。

1. 欠稅5萬元以上納稅人處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機關(guān)報告，扣11分。

2. 欠稅一次扣5分。

3. 欠稅5萬元以上的（含）扣11分，欠稅5萬元以下的扣3分。

（一）錯誤的應(yīng)對方式及后果

1. 當(dāng)欠稅產(chǎn)生滯納金低于從其他渠徑取得的貸款的利息時，惡意拖欠稅款不繳。不良納稅信用評價結(jié)果會被通報各征信機構(gòu)，供金融機構(gòu)融資授信參考使用，融資會受到限制。

2. 因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

3. 企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，將依法追究刑事責(zé)任。

4. 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的，達(dá)到“重大稅收違法失信案件”標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第54號）規(guī)定，向社會公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報相關(guān)部門，共同實施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

5. 存在逃避追繳欠稅經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，或者未構(gòu)成犯罪，但存在逃避追繳欠稅，已繳納稅款、滯納金、罰款的納稅信用等級直接判為D級。

6. 在破產(chǎn)清算程序中，公司股東采取隱匿、毀壞賬冊憑證等手段惡意阻礙破產(chǎn)清算程序的，盡管公司仍可由法院裁定宣告破產(chǎn)，但欠稅將依法轉(zhuǎn)嫁至股東、實際控制人，稅務(wù)機關(guān)在這種情形下有權(quán)直接向已宣告破產(chǎn)公司的股東追征公司所欠稅款。

（二）企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以采取以下途徑：

1. 欠稅產(chǎn)生的一個重要原因是客戶拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)制定實施合理有效的資金預(yù)算及融資方案，積極找客戶催款，及時清理欠稅。

2. .經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

3. 納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

4. 申請留抵抵減欠稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）第一條規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項留抵稅額，可以用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。具體如何抵減，詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》（國稅函〔2004〕1197號）。

5. 申請破產(chǎn)清算

企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，向人民法院提出破產(chǎn)清算申請，并通知主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

總之，企業(yè)發(fā)生欠稅應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到欠稅不繳對自身的危害，及時清繳欠稅，不能心存僥幸，長期欠稅不還，更不能采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳而觸犯刑法。

     在“金三”全面上線、稅務(wù)征管日趨規(guī)范、稅務(wù)稽查日趨頻繁的背景下，企業(yè)納稅申報材料，蘊含著很多可能觸發(fā)被稅務(wù)機關(guān)稽查的因素。本課程以企業(yè)日常提交給稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)核算報表及納稅申報資料，以會計報表各項目數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，識別企業(yè)會計報表中的存在的稅務(wù)風(fēng)險，透過“報表”看涉稅問題。

會計報表中10個納稅評估與稽查風(fēng)險點

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