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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019年第33號(hào))規(guī)定,2020年2月1日起,所有小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。那么,小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票,季度申報(bào)增值稅,需要按月計(jì)提增值稅和附加稅費(fèi)嗎?
一、稅法角度講
季度申報(bào)的增值稅納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。也就是說,只要季度屆滿后15天內(nèi)申報(bào),即不違反稅法。
二、關(guān)于附征稅費(fèi)
由于附征稅費(fèi)與主稅種(增值稅)同時(shí)發(fā)生納稅義務(wù),因此,季度屆滿一起隨增值稅申報(bào)即可。
三、賬務(wù)處理方面
(一)增值稅通常隨收入確認(rèn)一并計(jì)提,這樣也能保證收入確認(rèn)金額準(zhǔn)確性
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
(二)而附加稅費(fèi),則可以于季度末一次計(jì)提(當(dāng)然,如果對(duì)于月度損益要求很高,也可按月計(jì)提;不過小規(guī)模納稅人通常沒有必要)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等
(三)申報(bào)繳納
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加等
貸:銀行存款
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